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Depuis le 1er janvier 2026, les règles du Plan épargne retraite (PER) évoluent pour les épargnants de plus de 70 ans. Les versements perdent leur principal avantage fiscal, avec un effet direct sur la mutualisation des plafonds au sein d’un couple.
- Depuis le 1er janvier 2026, les versements volontaires sur un PER après 70 ans ne sont plus déductibles.
- La mesure concerne les PER individuels et collectifs.
- En sortie en capital, seules les plus-values sont taxées au PFU de 31,4% ; les versements sont exonérés.
- En sortie en rente, application du régime RVTO : une fraction variable de la rente est imposable.
- Selon le BOFiP, la mutualisation des plafonds en couple n’est plus possible si l’un des conjoints a 70 ans.
Depuis le 1er janvier 2026, le Plan épargne retraite (PER) reste accessible après 70 ans, mais une partie de son attrait fiscal disparaît. Les versements volontaires réalisés après cet âge ne permettent plus de réduire le revenu imposable.
Après 70 ans, plus de déduction sur les versements volontaires
En pratique, il est possible de conserver un PER (individuel ou collectif) au-delà de 70 ans. En revanche, les primes versées après cet âge sont traitées comme des versements effectués avec une option de non-déductibilité : elles n’ouvrent plus droit à la déduction fiscale à l’entrée.
Sortie en capital ou en rente : quelle fiscalité pour ces versements ?
Si vous choisissez une sortie en capital au moment de la retraite, la taxation porte uniquement sur les éventuelles plus-values. Celles-ci sont soumises au prélèvement forfaitaire unique (PFU) au taux de 31,4%.
La part correspondant aux versements est, elle, exonérée d’impôt sur le revenu et exonérée de prélèvements sociaux.
En cas de sortie en rente, la rente relève du régime de la rente viagère à titre onéreux (RVTO). Autrement dit, seule une fraction de la rente est imposable (impôt sur le revenu et prélèvements sociaux), avec une part taxable qui dépend de l’âge du bénéficiaire au moment du départ en retraite.
Plafond en couple : la mutualisation remise en cause dès qu’un conjoint a 70 ans
Jusqu’ici, les couples mariés ou pacsés pouvaient, lorsque chacun détient un PER, mutualiser leur plafond d’épargne retraite. Si l’un atteignait son plafond de déduction, il pouvait s’appuyer sur celui de son conjoint pour continuer à déduire les versements.
Mais avec la fin de la déductibilité après 70 ans, cet avantage est limité. D’après un texte publié début août dans le Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP), la mutualisation des plafonds de déduction d’épargne retraite au sein d’un couple marié ou pacsé n’est plus possible si au moins l’un des deux a atteint l’âge de 70 ans.
Les plafonds de déduction applicables avant 70 ans (rappel)
Avant 70 ans, le plafond de déduction des versements sur PER correspond à 10% des revenus professionnels de l’année N-1, dans la limite de 37 680 0euros pour 2026. Si c’est plus favorable, le plafond peut aussi être égal à 10% du PASS N-1, soit 47 100 euros pour 2026.
