Vous envisagez de souscrire un PER (Plan Épargne Retraite) pour préparer sereinement votre retraite tout en bénéficiant d’avantages fiscaux ? Le plafond de déduction du PER est un élément clé à maîtriser pour optimiser votre épargne et réduire vos impôts.
Découvrez dans cette page tout ce que vous devez savoir sur cette notion, avec des exemples concrets et des conseils pour éviter les pièges.
L'essentiel à retenir :
- En 2025, le plafond annuel de la Sécurité sociale (Pass), base de calcul des limites du PER, a été revalorisé de 1,6%, pour atteindre 47 100 €.
- Les épargnants peuvent déduire de leur revenu imposable ou de leur bénéfice leurs versements, afin de réduire leur imposition pendant leur vie active.
- La loi institue un seuil minimum pour la déduction des versements volontaires effectués sur un plan d’épargne retraite, ainsi qu’un plafond annuel.
- Les plafonds diffèrent selon le statut du titulaire du produit : salarié ou travailleur non salarié.
- Grâce à la mutualisation du plafond et à son report sur 3 ans, il est possible d’optimiser au mieux ses versements pour réduire son imposition.
Comment fonctionne la déduction d'impôts liée au PER ?
Le plan d’épargne retraite (PER) est un produit qui permet de préparer son départ de la vie active en se constituant un capital pour compléter sa pension de retraite, à la manière d’une assurance-vie. Un de ses avantages est la déductibilité des versements volontaires du revenu imposable. Toutefois, cette carotte fiscale est plafonnée.
Chaque année, le titulaire peut soustraire ses versements de son revenu imposable, avec un minimum et un maximum. Le montant de la déduction, calculée en fonction de ses ressources, diffère selon le statut de l’intéressé.
Ce plafond est par ailleurs reporté pendant 3 ans s’il n’est pas utilisé en totalité. Il est également possible, avec son conjoint ou partenaire de Pacs, de mutualiser ces limites afin d’optimiser son imposition.
Les plafonds du PER pour les salariés
Les titulaires peuvent déduire 10% de leurs salaires, avec les limites suivantes pour 2025 :
- minimum de 4 637 € (10% du Pass)
- maximum de 37 094 (10% de 8 Pass).
Les ressources et le Pass pris en compte sont ceux de l’année n-1, soit de 2024.
Exemple : un employé ayant perçu 60 000 € en 2024 peut soustraire 10% de cette somme, soit 6 000 €. À titre de comparaison, le PASS 2024 est de 46 368 €, donc 10% du PASS représente 4 637 €. Dans ce cas, le plafond de déduction retenu est de 6 000 €, car il est plus élevé.
Les plafonds pour les travailleurs non-salariés (TNS)
Les TNS, y compris agricoles, déduisent eux 10% du bénéfice imposable + 15% de la part du bénéfice compris entre 1 et 8 Pass. A noter que pour les TNS, les ressources pris en compte sont ceux de l’année en cours.
- Minimum de 4 710 € (10% d’un Pass).
- Maximum de 87 135 € (10% de 8 Pass + 15% de 7 Pass).
Comment calculer votre plafond PER (et choisir la plus avantageuse)
Le calcul du plafond dépend de votre rémunération. Voici trois exemples concrets :
Un commercial gagnant 45 000 €
Prenons le cas d’un commercial dont les revenus d’activité professionnelle s’élève à 45 000 €. De par son statut, il est soumis à une limite de 37 094 € au titre de 2025.
Quant au minimum, il doit ôter au moins 4 637 €, ce qui est plus élevé que les 10% de ses revenus (4 500 €). Cela lui permet de soustraire 137 € supplémentaires.
Un consultant freelance avec 150 000 € de CA
Cette fois, l’exemple est celui d’un consultant indépendant déclarant 150 000 € de profit imposable. Voici les différents seuils et plafonds :
- Minimum légal : 4 710 €.
- Maximum légal : 87 135 €.
- Maximum selon son bénéfice : (10% de 150 000 €) + (15% x (150 000 – 47 100) = 30 435 €
Ce TNS pourra donc retirer 30 435 €, ce qui respecte les minimum et maximum fixés par la loi.
Un couple de cadres gagnant 60 000 € chacun
Par défaut, les plafonds sont personnels. Dans le cas d’un couple de cadres gagnant chacun 60 000 € :
- Minimum légal : 4 367 €
- Maximum légal : 37 094 €
- Maximum selon leurs ressources : 6 000 €
Chacun peut déduire jusqu’à 6 000 €. A noter qu’ils peuvent demander la mutualisation de leurs plafonds, afin de les mettre en commun et que l’un puisse ainsi par exemple soustraire 8 000 et l’autre 4 000, en respectant la limite de 12 000 €.
Quel impact de la hausse du PASS à 47 100 € sur votre plafond PER ?
Depuis le 1er janvier 2025, le PASS a été revalorisé de 1,6%, passant de 46 368 € à 47 100 €. Cette augmentation a des conséquences directes sur votre capacité de déduction avec le PER.
Une déduction plus importante
Le Pass étant la base de calcul pour les seuils du plafond du plan d’épargne retraite, logiquement, sa hausse entraîne une hausse corrélative des plafonds.
| Plafond | 2024 | 2025 | Déduction supplémentaire |
|---|---|---|---|
| Minimum | 4 367 € | 4 710 € | +73 € |
| Maximum (Salarié haut revenu) | 37 094 € | 47 100 € | +586 € (Maximum basé sur 10% de 8 PASS, ici exemple du PASS 2025 lui-même) |
Note: Le maximum indiqué dans le tableau pour 2025 (47 100€) semble être une simplification. Le maximum réel pour un salarié est 10% de 8 PASS 2024, soit 37 094€. La hausse du PASS 2025 impacte surtout le minimum de déduction et le calcul pour les TNS.
Exemple concret pour un indépendant
Pour illustrer, un travailleur indépendant avec un profit de 216 650 € en 2024 et en 2025 peut retirer plus en 2025, grâce à la hausse du PASS utilisé dans le calcul :
- Calcul basé sur PASS 2024 (pour impôts 2025 sur revenus 2024) : (216 650 x 10%) + (15% x (216 650 – 46 368)) = 21 665 + 25 542,30 = 47 207,30 € (Plafonné à 85 780 € pour 2024)
- Calcul basé sur PASS 2025 (pour impôts 2026 sur revenus 2025) : (216 650 x 10%) + (15% x (216 650 – 47 100)) = 21 665 + 25 432,50 = 47 097,50 € (Plafonné à 87 135 € pour 2025)
(Correction/Clarification des calculs d'exemple pour plus de précision)
Plafond PER : salarié vs indépendant
| Statut | Déduction | Limites (pour 2025) | Particularités importantes |
|---|---|---|---|
| Salarié | 10% du revenu N-1 OU 10% du PASS N-1 (4 637 €), le plus élevé des deux. | Maximum 37 094 € (10% de 8 PASS N-1) |
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| Indépendant (TNS) | 10% du bénéfice imposable N + 15% de la part de bénéfice N entre 1 et 8 Pass N. OU 10% du PASS N (4 710 €), le plus élevé des deux. | Maximum 87 135 € |
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Comment éviter les erreurs qui réduisent votre déduction PER ?
Ne pas utiliser le report des reliquats
Si vous n’avez pas déduit le maximum déductible, l’excédent est reporté automatiquement pendant 3 ans. Par exemple, un reliquat de 2 000 € de 2022 pourrait encore être déduit en 2025. Pourtant, selon nos données, 92% des épargnants ne profitent pas de cette opportunité fiscale.
Confondre plafond PER et niches fiscales
Contrairement à d'autres dispositifs d’optimisation fiscale, le PER bénéficie d'un traitement particulier. En effet, il n'est pas concerné par le plafonnement global des niches fiscales, fixé à 10 000 € par an (18 000 € pour certains investissements). Vous pouvez donc cumuler cette déduction et autres avantages fiscaux, sans entamer ce plafond.
Comment bénéficier de la mutualisation des plafonds épargne retraite ?
Si vous êtes marié ou pacsé et bénéficiez donc d’une déclaration commune, vous pouvez mutualiser vos plafonds, sur demande expresse (en cochant la case 6QR sur votre déclaration de revenus). Cela signifie que si votre conjoint n’a pas utilisé tout son plafond annuel, vous pouvez l’utiliser pour augmenter votre propre déduction.
Comment fonctionne la mutualisation ?
| Plafond individuel (Exemple minimum) | Plafond mutualisé (Exemple minimum) | |
|---|---|---|
| Minimum | 4 710 € | Minimum : 9 420 € |
| Maximum (Salarié) | 37 094 € (si revenu N-1 >= 370 940€) | Maximum : 74 188 € (si revenus N-1 cumulés >= 741 880€) |
Si un conjoint ne verse pas ou peu sur son produit, l’autre peut utiliser la partie non exploitée.
Exemple :
- Votre conjoint a un plafond de 4 710 € mais n'alimente son plan que de 2 000 €.
- Vous avez vous-même un plafond de 6 000 € (basé sur vos revenus).
- En mutualisant, le plafond total est de 4 710 € + 6 000 € = 10 710 €.
- Votre conjoint utilise 2 000 €. Il reste 10 710 € - 2 000 € = 8 710 € que vous pouvez utiliser (dans la limite de vos versements réels).
Pourquoi mutualiser ?
- Optimisation : très utile si l’un des conjoints a un salaire plus élevé ou une capacité de versement supérieure et souhaite réduire davantage son imposition.
- Flexibilité : permet d’adapter l’épargne retraite en fonction des capacités de versement de chacun dans le couple.
Quand est-il plus intéressant d’opter pour l’avantage fiscal à la sortie de votre contrat PER ?
Les versements volontaires sont par défaut déduits des ressources imposables, mais il est possible de demander (lors du versement) qu’ils ne le soient pas. Dès lors, il n’y a pas de rattrapage fiscal important à la sortie, puisque vous n’avez pas bénéficié d’avantage durant votre vie active.
La non-déduction des versements est conseillée aux personnes non imposables ou très faiblement imposées pendant leur vie active (par exemple, TMI de 0% ou 11%). Puisqu’elles ne paient déjà pas ou peu d’impôt, l'avantage fiscal à l'entrée est nul ou faible, et la sortie sera ainsi moins taxée.
Sortie en capital (si versements non déduits)
Le capital correspondant à vos versements est exonéré d’impôt sur le revenu (IR) et de prélèvements sociaux (PS). Seuls les gains (intérêts) sont soumis au prélèvement forfaitaire unique, ou flat tax, de 30% (12,8% d’IR + 17,2% de PS).
Sortie en rente (si versements non déduits)
La rente est soumise au régime fiscal des rentes viagères à titre onéreux. Cela signifie qu’un abattement allant de 30% à 70% selon l’âge de début de perception de la rente est appliqué, avant imposition de la fraction restante selon le barème progressif de l’impôt sur le revenu. Seule cette fraction imposable de la rente est soumise aux prélèvements sociaux (17,2%).
Exemple de cas d’optimisation de votre plafond PER
Afin d’illustrer la possible optimisation du plafond, prenons un épargnant salarié au revenu imposable de 120 000 € (tranche marginale d’imposition à 41% en 2025 sur revenus 2024). Il lui reste 6 000 € de report de plafond non utilisé de 2022 et 6 000 € de 2023 (total report = 12 000 €).
Au titre de 2025 (sur revenus 2024), son plafond propre est de 10% de 120 000 € = 12 000 €. Son plafond total disponible pour les versements en 2025 est donc de 12 000 € (plafond 2025) + 12 000 € (reports 2022 et 2023) = 24 000 €.
Impact au niveau fiscalité (simplifié, sans autres déductions/crédits) :
| Situation | Déduction de 12 000 € (sans reports) | Déduction de 24 000 € (avec reports) | Gain fiscal estimé |
|---|---|---|---|
| Revenu imposable avant déduction PER | 120 000 € | 120 000 € | |
| Déduction PER | 12 000 € | 24 000 € | |
| Revenu imposable après déduction PER | 108 000 € | 96 000 € | |
| Économie d'impôt estimée (sur la déduction) | 12 000 € * 41% = 4 920 € | 24 000 € * 41% = 9 840 € | ~ 4 920 € |
En utilisant le report des années précédentes, en plus de son maximum actuel, il double son économie d'impôt liée aux versements PER pour cette année, soit environ 4 920 € d'impôt en moins.
Questions fréquentes sur le plafond PER
Quel plafond pour le PER ?
En 2025 (pour les versements déductibles des revenus 2025, déclarés en 2026), avec le PASS 2025 fixé à 47 100 €, les plafonds de déduction sont :
- Pour les salariés (calculé sur revenus 2024 et PASS 2024 = 46 368 €) : Minimum 4 637 €. Maximum 37 094 €.
- Pour les TNS (calculé sur bénéfice 2025 et PASS 2025 = 47 100 €) : Minimum 4 710 €. Maximum 87 135 €.
Comment savoir combien je peux verser sur mon PER ?
Votre plafond exact pour les versements de l'année N (déductibles des revenus N) est indiqué sur votre avis d'imposition de l'année N-1 (reçu en N), dans la section "PLAFOND ÉPARGNE RETRAITE". Pour l'optimiser :
- Vérifiez les reliquats des 3 dernières années mentionnés sur l'avis (report possible).
- Pour les couples mariés/pacsés : cochez la case 6QR sur votre déclaration pour additionner vos plafonds disponibles.
- N'oubliez pas que certaines cotisations retraite (PER entreprise obligatoire, abondement employeur sur PERCO/PER Collectif, transferts CET vers PER) peuvent réduire votre plafond disponible pour les versements volontaires.
Quelle rente PER avec 100 000 euros ?
Avec 100 000 € de capital sur un PER au moment de la liquidation en rente :
- À 60 ans : environ 360-400 €/mois (taux de conversion ~4.3-4.8%).
- À 65 ans : environ 400-450 €/mois (taux ~4.8-5.4%).
- À 70 ans : environ 450-510 €/mois (taux ~5.4-6.1%).
Ces montants sont donnés à titre indicatif. Ils dépendent des tables de mortalité utilisées par l'assureur au moment de la conversion, des options de rente choisies (réversion, annuités garanties...) et des frais appliqués sur la rente. Le rendement passé du PER ne garantit pas le montant final du capital.
