PER : quel avantage fiscal en 2021 pour votre épargne retraite ?

Préparer sa retraite tout en réduisant son impôt sur le revenu. C’est, en une phrase, tout le principe du Plan d’Epargne Retraite (PER). En plaçant vos économies sur un PER individuel, vous vous constituez un capital à débloquer au moment de votre départ à la retraite (sauf exceptions) et bénéficiez d’un avantage fiscal immédiat.

Des versements déductibles du revenu imposable

Cet avantage fiscal repose sur le principe de la déduction fiscale. Contrairement à une réduction d’impôt ou un crédit d’impôt, la déduction fiscale ne vient pas diminuer directement le montant de l’impôt à payer. En effet, elle permet de diminuer les revenus soumis à l’impôt. Elle génère ainsi une économie fiscale proportionnelle au taux marginal d’imposition (TMI) de l’épargnant.

Par exemple, 10 000 € épargnés sur un PER en 2021 produiront une économie d’impôt 2022 égale à :

• 4 500 € pour un contribuable imposé au TMI de 45 % ;
• 4 100 € pour un épargnant taxé au TMI de 41 % ;
• 3 000 € pour une personne soumise à un TMI de 30 %.

Compte tenu du fonctionnement de son avantage fiscal, plus le TMI est élevé, plus l’intérêt du PER est conséquent. C’est d’autant plus vrai que le déblocage de l’épargne accumulée sur un PER individuel est soumis à l’impôt : dans le cadre d’une sortie en capital à 100 %, le capital versé par l’épargnant sera taxé au barème de l’impôt sur le revenu, tandis que les intérêts produits au fil des ans sera ponctionné de 30 % (taux du prélèvement forfaitaire universel ou PFU).

Pour atténuer l’impact fiscal du déblocage du PER, il est possible d’opter pour une sortie en capital fractionnée. De la sorte, vous limitez l’augmentation de votre revenu imposable, qui sera répartie sur plusieurs années plutôt qu’une seule, et donc le risque de basculer sur le TMI supérieur.

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Plafond des versements déductibles en 2021

La déduction fiscale des versements effectués sur un PER individuel est encadrée par la législation. Un montant maximal de versements déductibles s’applique à l’épargnant en fonction de sa situation. C’est ce que l’on appelle le plafond d’épargne retraite. Son montant figure habituellement sur votre dernier avis d’imposition.

Exemple :

Thomas est un salarié de statut cadre. Son revenu annuel pour 2020, primes incluses, a atteint 70 000 €. Son plafond de versements déductibles pouvant être effectués en 2021 s’élève donc à 6 300 € (10 % du revenu annuel diminué de l’abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels).

Dans cette situation, compte tenu de son TMI de 30 %, Thomas peut réaliser en 2022 une économie d’impôt d’un montant maximum de 1 890 € s’il verse 6 300 € sur un PER.

Ce plafond annuel peut être augmenté de deux façons :

• Par la mutualisation des plafonds entre conjoints ;
• Par le rattrapage des plafonds non-utilisés des trois années précédentes.

Exemple :

David et Sandra mutualisent leur plafond d’épargne retraite. Tout deux ont gagné 60 000 € en 2020. Leur plafond mutualisé s’élève ainsi à 12 000 €. Leur TMI étant de 30 %, l’économie d’impôt maximale s’élève à 3 600 €.

Si David et Sandra décident d’utiliser le reliquat des plafonds non utilisés les 3 années précédentes, ils peuvent augmenter leur économie d’impôt. Dans ce cas de figure, ils choisissent de verser 15 000 € en 2021 sur leur PER et diminuent ainsi de 4 500 € leur impôt 2022.

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A noter

Le plafond d’épargne retraite peut être diminué par :

• L'abondement de l'employeur sur un PER d'entreprise collectif (ou son prédécesseur, le PERCO) ;
• Les versements volontaires de l’employé sur ces mêmes produits ;
• Les versements volontaires de l’employé sur un PER d'entreprise catégoriel (ou son prédécesseur, le contrat « article 83 ») ;
• Le montant des versements réalisés sur un Madelin l'année précédente (relevant du plafond de 10 %).