Le plan d’épargne retraite (PER) s’impose depuis 2019 comme le produit phare pour préparer sa retraite tout en bénéficiant d’un cadre fiscal avantageux pendant la vie active. Grâce à la déductibilité des versements volontaires du revenu imposable, ce dispositif séduit de nombreux contribuables soucieux d’optimiser leur fiscalité.
Cependant, le fonctionnement de la défiscalisation, les conditions d’accès, les plafonds de déduction et les conséquences à la sortie méritent une attention particulière. Voici un guide complet pour profiter pleinement des avantages fiscaux du PER.
L’essentiel à retenir
- Les versements volontaires sur un PER peuvent être déduits du revenu imposable, dans la limite d’un plafond annuel, permettant une possible réduction significative de l’impôt à payer. Ce levier est particulièrement pertinent pour les contribuables fortement imposés.
- En cas de déduction à l’entrée, un rattrapage fiscal s’effectue à la sortie. A défaut, la taxation est plus légère à la retraite.
- Les plafonds non utilisés peuvent être reportés pendant 3 ans et mutualisés entre conjoints, ce qui offre de nombreuses possibilités pour maximiser les économies fiscales.
- Le PER bénéficie d’un cadre fiscal attractif, mais comme tout outil de défiscalisation, il pourrait évoluer à l’avenir. Il est conseillé de rester informé.
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Comment fonctionne la défiscalisation avec le PER ?
L’avantage fiscal du PER repose sur la déductibilité des versements volontaires du revenu imposable. Concrètement, lorsqu’un épargnant alimente son PER, il peut choisir de déduire tout ou partie de ces apports de ses revenus imposables, dans la limite d’un plafond annuel. Cela entraîne corrélativement une baisse de l’impôt sur le revenu dû, si la personne est imposable.
Par exemple, un contribuable imposé à 30% qui verse 5 000 euros sur son PER peut obtenir une réduction d’impôt allant jusqu’à 1 500 euros.
Par ailleurs, il est possible de mutualiser les plafonds entre partenaires soumis à déclaration commune, ce qui permet d’optimiser l’économie d’impôt au sein du foyer fiscal.
A noter que cette réduction n’est pas immédiate, mais effective au moment du calcul de l’impôt sur les revenus de l’année concernée, lors de la déclaration annuelle l’année d’après (soit en 2026 pour les cotisations versées en 2025).
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Qui peut bénéficier de la défiscalisation PER ?
Tout contribuable fiscalement domicilié en France peut profiter de ce dispositif, à condition de réaliser des versements. Cela concerne aussi bien les salariés (secteur privé ou public), les indépendants, professions libérales, retraités, etc.
En revanche, rappelons que pour défiscaliser, il faut payer des impôts. Pour les ménages ou personnes peu ou pas imposés, le PER perd son intérêt en termes de fiscalité.
Différence entre versements volontaires, obligatoires et issus de l’épargne salariale
Le PER peut être alimenté par plusieurs types de versements, dont un seul concerné par la déductibilité :
- Volontaires : ils sont effectués par l’épargnant de sa propre initiative. Ce sont les seuls qui peuvent être déduits du revenu imposable.
- Obligatoires : cotisations réalisées par le salarié ou l’employeur dans le cadre d’un PER d’entreprise obligatoire.
- Issus de l’épargne salariale : intéressement, participation ou compte épargne-temps.
Quel est le plafond de déduction fiscale du PER ?
La déduction des versements sur un PER est plafonnée chaque année. Ce plafond dépend du statut professionnel du titulaire du plan.
Plafond pour les salariés : calcul et exemples concrets
Pour les salariés, le plafond est égal à 10% des revenus professionnels de l’année précédente, dans la limite de 10% de huit fois le plafond annuel de la Sécurité sociale (Pass) de l’année n-1. Pour 2025, le plafond maximum est donc de 37 094 euros (Pass n-1 fixé à 46 368 €).
À défaut de revenus suffisants, un minimum est fixé à 10% du PASS n-1, soit 4 637 euros pour 2025.
Exemple : un salarié percevant 40 000 € de revenu professionnel en 2023 pourra déduire jusqu’à 4 637 € en 2024, soit le plafond minimal.
Plafond pour les travailleurs non-salariés (TNS)
Les indépendants bénéficient d’un mode de calcul plus favorable. Le plafond est égal à :
- 10% du bénéfice imposable, auxquels s’ajoutent 15% du bénéfice compris entre 1 et 8 PASS ;
- dans la limite de 10% de 8 Pass + 15% de 7 Pass.
Pour 2025, le plafond pour un TNS peut aller jusqu’à 87 135 euros. Cela fait du PER un levier de défiscalisation particulièrement puissant pour les professions libérales, notamment. A défaut d’un bénéfice suffisant, un minimum est fixé à 10% du Pass, soit 4 710 € pour 2025.
Mutualisation et report des plafonds non utilisés
Les plafonds non utilisés peuvent être reportés sur les trois années suivantes. Ce report est personnel, mais les couples soumis à imposition commune peuvent les mutualiser, optimisant ainsi leur stratégie de versement.
Exemple : un contribuable n’ayant rien versé en 2021, 2022 et 2023 pourra cumuler ces plafonds avec celui de 2024 et réaliser un versement plus important tout en conservant l’avantage fiscal.
Comparatif avec d’autres dispositifs d’épargne retraite
Le plan d’épargne retraite a été lancé en 2019 pour remplacer et uniformiser l’offre de produits d’épargne retraite. Dès lors, depuis octobre 2020, les anciens contrats (PERP, PERCO, Madelin, Préfon, Corem, article 83, etc.) ne sont plus commercialisés. Ils restent toutefois ouverts pour les détenteurs.
Seul le PER peut aujourd’hui être souscrit. Il s’agit du produit le plus complet et avantageux pour préparer sa retraite dans un cadre fiscal optimisé.
Voici un tableau comparatif des différents dispositifs d’épargne retraite :
| PER | PERCO | PERP | Madelin | |
|---|---|---|---|---|
| Ouvert à la commercialisation | Oui | Non | Non | Non |
| Pour qui ? | Tous | Salariés du secteur privé | Tous | Travailleurs non-salariés (TNS) |
| Déductibilité des cotisations | Oui | Non | Oui | Oui |
| Déblocage anticipé | Accidents de la vie + achat de la résidence principale | Accidents de la vie | Accidents de la vie | Accidents de la vie |
| Types de sorties | Capital et/ou rente | Capital ou rente | Rente et capital (limité à 20%) | Rente |
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Comment déclarer ses versements PER pour bénéficier de la déduction fiscale ?
Pour en bénéficier, il faut impérativement déclarer les versements effectués sur le PER lors de la déclaration de revenus.
Étapes pratiques pour la déclaration sur l’avis d’imposition
Les apports déductibles doivent être reportés dans la déclaration annuelle :
- case 6NS pour les salariés affiliés à un régime français,
- case 6QS pour les TNS,
- case 6NT ou 6OT pour le conjoint ou le partenaire de PACS.
Certains organismes gestionnaires transmettent automatiquement les montants à l’administration fiscale. Il reste toutefois recommandé de vérifier leur exactitude et de corriger si besoin.
Pièces justificatives à conserver
Il est important de conserver les documents suivants :
- l’attestation annuelle de versement émise par le gestionnaire du PER,
- les justificatifs bancaires ou bulletins de salaire.
Ces pièces peuvent être demandées en cas de contrôle fiscal.
Erreurs fréquentes à éviter lors de la déclaration
Parmi les erreurs les plus fréquentes :
- oublier de renseigner les cases adéquates,
- confondre versements totaux effectués et plafond,
- dépasser la limite annuelle de déduction,
- ne pas ajuster son taux de prélèvement à la source après un versement important.
Une vérification minutieuse de la déclaration est donc indispensable pour sécuriser son avantage fiscal.
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Faut-il toujours opter pour la déduction fiscale à l’entrée sur un PER ?
C'est une option, non une obligation. L’épargnant peut choisir de ne pas la pratiquer, ce qui modifiera la fiscalité applicable à la sortie.
Les risques ou inconvénients à déduire ses versements
Si, de prime abord, une baisse d’impôts peut toujours sembler avantageuse, c’est en vérité un raccourci trop rapide pour certains épargnants. En effet, le PER permet en fait de réduire son revenu imposable. Ce qui n’amène pas obligatoirement à une baisse d’impôt. Une personne non imposée n’a ainsi aucun intérêt à diminuer sa base taxable. Il en va de même pour une imposition très faible.
Dès lors, opter pour la déduction n’apporte aucun avantage pendant la vie active, mais va en plus provoquer une taxation plus forte à la sortie.
Cas où il peut être préférable de renoncer à la déduction
Ne pas pratiquer la déduction est donc pertinent lorsque l’on :
- est peu ou pas imposé,
- anticipe une forte imposition à la retraite (tranche marginale d’imposition élevée), et l’on souhaite bénéficier d’une sortie moins taxée.
Les avantages à opter pour la déduction
Ce produit a été conçu pour les personnes fortement imposées pendant leur carrière, qui vont subir une perte de revenu à la retraite. Pour rappel, le taux de remplacement du secteur privé est d’environ 60%, signifiant que les retraités touchent 60% des revenus perçus pendant leur vie active.
Une fois en retraite, même avec le rattrapage fiscal, l’imposition est de fait affaiblie par la chute des ressources, et donc souvent de la tranche marginale d’imposition.
Ces contribuables peuvent ainsi se constituer un revenu complémentaire pour leurs vieux jours, tout en profitant d’une défiscalisation durant leur carrière.
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Quelle fiscalité s’applique à la sortie du PER ?
À l’échéance (départ à la retraite), l’épargnant peut choisir une sortie en capital, en rente viagère, ou en mixant les deux. La fiscalité varie selon l’origine des versements et le choix de la déduction.
| Fiscalité | Versements déduits | Versements non déduits | Épargne salariale (PER collectif) | Cotisations obligatoires (PER obligatoire) |
|---|---|---|---|---|
| À la sortie – capital | Capital imposé au barème de l’impôt sur le revenu Plus-values soumises au PFU* (30%) |
Capital exonéré d’impôt sur le revenu Plus-values soumises au PFU (30%) |
Capital exonéré d’impôt sur le revenu Plus-values soumises aux prélèvements sociaux (17,2%) |
Non applicable : sortie uniquement en rente |
| À la sortie – rente viagère | Imposable comme une pension Abattement de 10% Prélèvements sociaux (17,2%) sur une quote-part selon l’âge (30 à 70%) |
Imposable à titre onéreux (fraction selon âge : 30 à 70%) Prélèvements sociaux (17,2%) sur les gains |
Partiellement imposable selon l’origine des droits Prélèvements sociaux sur les plus-values |
Imposable comme une pension (abattement 10%) Prélèvements sociaux applicables |
Quelles stratégies pour optimiser la défiscalisation de son PER ?
Voici le top 5 des conseils et stratégies simples permettent d’optimiser la défiscalisation offerte par le PER :
- Réaliser des versements avant la fin d’année pour maximiser l’avantage fiscal. Ils doivent être effectués avant le 31 décembre pour être pris en compte dans l’imposition de l’année suivante. En fin d’année, cela peut réduire significativement le montant à payer.
- Utiliser le plafond de son conjoint ou partenaire de PACS. Les couples peuvent les mutualiser. Il est donc pertinent d’adapter les montants versés en fonction du revenu de chacun pour maximiser la déduction globale.
- Exploiter les plafonds non utilisés des années précédentes. Jusqu’à 3 années de plafonds non utilisés peuvent être reportées. Cela permet d’augmenter ponctuellement les versements en période de revenu élevé ou à l’approche de la retraite.
- Adapter sa stratégie selon son taux d’imposition actuel et futur, en anticipant une baisse des revenus à la retraite, voire un changement de TMI.
- Programmez des virements récurrents, en adéquation avec sa capacité d’épargne, pour maximiser la réduction d’impôts.
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Quelles évolutions fiscales attendre pour le PER en 2025 et après ?
À l’heure actuelle, aucune évolution majeure du cadre fiscal du PER n’a été annoncée pour 2025 ou 2026. Néanmoins, ce produit pourrait faire l’objet d’ajustements fiscaux dans les années à venir. Dans un contexte de recherche d’équilibre budgétaire, les avantages fiscaux liés à la déductibilité des versements volontaires pourraient être revus à la baisse, notamment pour les hauts revenus.
Par ailleurs, des discussions récurrentes la fiscalité de l’assurance vie (similaire à celle du PER en cas de décès) ou sur un éventuel plafonnement global des niches fiscales laissent entrevoir des évolutions potentielles.
Les épargnants doivent donc rester attentifs aux annonces gouvernementales, sans céder à la panique : le PER demeure à ce jour un outil de défiscalisation attractif et soutenu par l’État dans une logique d’incitation à l’épargne longue.
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FAQ - Foire aux questions sur la défiscalisation PER
Peut-on retirer son PER avant la retraite sans pénalités ?
Oui, dans certains cas exceptionnels comme l’achat de la résidence principale, le décès du conjoint, l’invalidité, la fin des droits chômage ou le surendettement (accidents de la vie).
Le PER est-il compatible avec d’autres dispositifs d’épargne ?
Oui. Il peut être cumulé avec une assurance vie, un PEA, un contrat de capitalisation, en fonction de ses objectifs patrimoniaux, et des besoins de liquidités.
Que se passe-t-il si on dépasse le plafond de déduction ?
Les sommes versées au-delà du plafond ne sont pas déductibles. Elles peuvent néanmoins sortir du plan avec une fiscalité plus avantageuse si aucun avantage fiscal n’a été pris à l’entrée.
