Défiscalisation : l’avantage fiscal du PER en 5 questions/réponses

Le Plan d’Epargne Retraite (PER) permet notamment de bénéficier d’une économie d’impôt grâce à la déductibilité des versements.

Créé par la loi Pacte, le nouveau Plan d’Epargne Retraite (PER) vise la préparation de la retraite, comme son nom l’indique. Mais à l’instar du Plan d’épargne retraite populaire (PERP) et du contrat Madelin, qu’il est appelé à remplacer, le PER peut également servir à réduire son impôt sur le revenu. Le principe est simple : plus vous épargnez sur un PER, plus votre économie d'impôt est conséquente. Mais la mécanique fiscale nécessite un peu plus d’explications.

Comment ça marche ?

Le PER ne donne pas droit à une réduction d’impôt à proprement parler mais à une déduction fiscale. Traduction : les sommes versées sur votre plan peuvent être déduites de votre revenu imposable. Et comme votre revenu imposable diminue, votre impôt baisse.

Comment l'économie d’impôt est-elle calculée ?

L'économie d’impôt dont permet de bénéficier le PER est proportionnelle à la tranche marginale d’imposition de l’épargnant.

Exemple

• Vous êtes imposé à la tranche marginale d’imposition à 30 % ;
• Vous versez 5 000 euros sur un PER ;
• Votre baisse d’impôt atteint 1 500 euros (30 % de 5 000 euros) ;
• A la tranche à 41 %, elle se chiffre à 2 050 euros (41 % de 5 000 euros) ;
• Un épargnant imposé à 14 % verra son avantage fiscal limité à 700 euros (14 % de 5 000 euros).

Pour qui l’avantage fiscal du PER est-il intéressant ? 

Comme le démontre l’exemple ci-dessus, l’avantage fiscal du PER s’avère pertinent pour les contribuables les plus fortement imposés. Il est intéressant à partir de la tranche marginale d’imposition à 30 % et se montre extrêmement attractif pour les épargnants imposés à 41 et 45 %.

Par ailleurs, la sortie du PER étant fiscalisée (voir plus loin), être imposé à une tranche marginale plus basse à la sortie du plan permet de maximiser l’intérêt fiscal du PER.

Quel est le plafond de l’avantage fiscal du PER ?

La baisse d’impôt dont vous pouvez bénéficier grâce au PER n’est pas soumise au plafonnement des niches fiscales à 10 000 euros par an et par foyer fiscal. Il s’agit d’un atout majeur de l’épargne retraite.

En revanche, le montant des versements déductibles du revenu imposable est plafonné par la loi. La limite pour les salariés s’établit à :

• 10 % du revenu net imposable de l’année précédente ;
• Et 32 419 euros maximum en 2020.

Pour les travailleurs non-salariés, les seuils à retenir se fixent :

• 10 % de la fraction du bénéfice imposable compris dans la limite de 10 % de 329 088 euros, le montant déductible étant donc plafonné à 32 909 euros en 2020 ;
• 15 % de la fraction du bénéfice imposable compris entre 41 136 et 329 088 euros, soit un montant déductible plafonné à 43 193 euros en 2020.
• Ces deux plafonds se cumulent : un travailleur non salarié peut donc déduire un maximum de 76 102 euros en 2020.

Ces plafonds peuvent par ailleurs être relevés grâce :

• Au rattrapage des plafonds non utilisés des années précédentes ;
• Et à la mutualisation des plafonds entre conjoints.

Quelle est la contrepartie de l’avantage fiscal du PER ?

Le PER permet de bénéficier d’une déduction fiscale « à l’entrée ». En revanche, l’impôt est dû « à la sortie ». Si vous optez pour une sortie en rentes viagères, celles-ci sont soumises à l’impôt sur le revenu, au même titre que les pensions de retraite, ainsi qu’aux prélèvements sociaux à 17,2 % ⁽¹⁾.

Si vous optez pour une sortie en capital, une nouvelle possibilité proposée par le PER par rapport aux anciens produits d’épargne retraite :

• Le capital est soumis à l’impôt sur le revenu ;
• Les plus-values sont taxées au Prélèvement Forfaitaire Unique à 30 % (PFU).

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(1) Les prélèvements sociaux sur les rentes viagères à titre gratuit issues du PER sont calculés après application d’un abattement variable selon l’âge de jouissance de la rente : 50 % entre 50 et 59 ans, 60 % entre 60 et 69 ans, 70 % après 69 ans.